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BOLETIN FISCAL 09.12 APRETARA SAT LA FISCALIZACION A USUARIOS DE TARJETAS DE CREDITO

BOLETÍN FISCAL 9

 


ABRIL  2012

 

ASUNTO: Apretará SAT la fiscalización a usuarios de tarjetas de crédito; Información general para presentar la declaración anual 2011 de las personas físicas; Tasa 0% de Impuesto al Valor; Agregado para los medicamentos suministrados en hospital; Resumen Comercio Exterior Marzo 2012.

APRETARÁ SAT LA FISCALIZACIÓN A USUARIOS DE TARJETAS DE CRÉDITO

El gobierno federal a través del Servicio de Administración  Tributaria, SAT, ha emprendido una campaña de fiscalización hacia todos los habitantes del país bajo distintas modalidades.

Una de estas modalidades es el revisar los movimientos de tarjetas de crédito de tarjeta habientes a partir de este mes con el objetivo de ver sus transacciones, que viene a ser un llamado a la ciudadanía en general a tener un mejor control de sus finanzas para hacer frente a la fiscalización de la federación.

La medida tiene dos vertientes:

La primera de ellas tiene relación con el hecho de descubrir a evasores fiscales en México, ya que desde hace años se ha detectado que muchas personas que no declaran impuestos ante el SAT, tienen cuentas bancarias cuyos movimientos NO corresponden a los gastos que reportan.

La medida si es claramente fiscalizar y queda claro, porque, el gobierno federal lo que busca ahora es el origen de las finanzas de las personas. Es decir, una persona que no reporta impuestos o un mínimo de impuestos y que maneja una tarjeta de crédito cuyos movimientos financieros son altos, evidencia a todas luces una posible evasión fiscal, ya que esta situación lo único que deja al descubierto es que la persona que no reporta ingresos o algún pago impuestos, pero si maneja grandes cantidades de dinero mediante el uso discrecional de su o sus tarjetas de crédito, por lo que entonces busca regularizar esta situación.

En muchas ocasiones es incongruente el número de movimientos financieros que reporta una persona o sus gastos, por ejemplo con una tarjeta de crédito.

Por esta razón es que el SAT ha iniciado esta campaña para obtener información de cuentahabientes y tarjetahabientes en todo el país, por medio de los pagos que realizan estos usuarios, ya que estos últimos evidencian el manejo de dinero de una persona.

Este método de fiscalización no es nuevo pero ahora se ha vuelto más fuerte y por eso se ha resentido de tal manera en distintos puntos de la sociedad ya que con este tipo de acciones se generaliza el posible cobro de impuestos que se llegara a derivar del mal uso que se haga del llamado “Dinero de Plástico”.

De igual manera llama la atención el hecho de fiscalizar de manera tan directa a los contribuyentes (cautivos) y no contribuyentes (informales), en tiempos como el cierre del sexenio, que hace pensar que no importa al Gobierno Federal, el costo político que tendrá que pagar por su deseo de hacerse de mas fondos que no se contemplaron con anterioridad, vía recaudación normal, por lo que se puede hacer un llamado a todas las personas a que tengan un mejor control de las finanzas.

El Servicio de Acción Tributaria, SAT, ha comenzado a solicitar a bancos información sobre los plásticos de sus clientes, incluso de aquellos que no tienen ningún adeudo o crédito fiscal en firme.

"Se emite el presente requerimiento de información para fines fiscales, sobre los pagos realizados por sus cuentahabientes a las diversas tarjetas de crédito con las que cuenten, con el objeto de planear y programar actos de fiscalización", dice el oficio enviado por la Administración Central de Planeación y Programación de Auditoría Fiscal Federal del SAT.

Algunos Especialistas señalan que es factible que ingresos no declarados sean aplicados para hacer pagos con efectivo a las tarjetas de crédito, lo que busca evitar el SAT.

La información solicitada incluye nombre del cuentahabiente, RFC, CURP, límite de crédito en la tarjeta al 31 de diciembre y montos de los pagos mensuales realizados sin importar la forma de pago y desglosados por mes.

INFORMACIÓN GENERAL PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL 2011 DE LAS PERSONAS FÍSICAS

 

¿QUIÉNESDEBENPRESENTARLA?

Las personas físicas que durante 2011 hayan obtenido ingresos por los conceptos que a continuación se en listan, se encuentran obligadas a presentar la Declaración Anual:

1. Prestar servicios profesionales de manera independiente (honorarios).

2. Arrendamiento de bienes inmuebles.

3. Realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, de Autotransporte, entre otras), excepto las que tributen en el régimen de Pequeños Contribuyentes.

4. Enajenación y adquisición de bienes.

5. Salarios, en los siguientes casos:

  • Cuando además obtengan otros ingresos acumulables distintos de salarios.
  • Cuando hayan prestado servicios a dos o más patrones en forma simultánea.
  • Cuando obtengan ingresos de personas no obligadas a efectuar retenciones, como los organismos internacionales y los Estados extranjeros.
  • Cuando obtengan ingresos anuales por salarios que excedan de $400,000.00 pesos.
  • Cuando hayan comunicado por escrito al patrón que presentarán la Declaración Anual por su cuenta.

 6. Intereses, en los siguientes casos:

  • Quienes sólo obtuvieron ingresos por intereses reales superiores a $100,000.00 pesos.
  • Quienes hayan percibido intereses y salarios en 2011, y la suma de ambos exceda de $400,000.00 pesos, sin importar el monto por cada uno de dichos conceptos.
  • Quienes hayan percibido intereses y salarios en 2011, y la suma de ambos sea hasta por $400,000.00 pesos, pero el monto de los intereses sea mayor a $100,000.00 pesos.

7. Otros ingresos:

También tienen la obligación de informar en su Declaración Anual lo siguiente:

  • Los ingresos que perciban por concepto de préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 pesos.
  • Los ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta (ISR) por concepto de herencias, legados y por enajenación de su casa habitación, cuando la suma de los ingresos totales contenidos en su Declaración Anual sea superior a $500,000.00 pesos.

¿Qué necesitan las personas físicas para llenarla y presentarla?

  • Ingresar al programa Declaración automática, versión 2012, en línea o descargar e instalar en su computadora el programa DeclaraSAT 2012, disponibles ambos en el Portal de internet del SAT.
  • En su caso, las constancias de pagos y retenciones de impuestos que le hayan efectuado en 2011.
  • Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) actualizada o Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente; esta última es obligatoria cuando determine saldo a favor en el ISR por un monto igual o mayor a $13,970.00 pesos y solicite la devolución.
  • Clave bancaria estandarizada (Clabe) a 18 dígitos si le resulta saldo a favor en el ISR y solicita su devolución.
  • Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos (deducciones) personales, que se señalan más adelante.
  • En su caso, comprobantes del monto del estímulo fiscal por pago de servicios educativos (colegiaturas) erogados durante 2011, correspondientes a dicho ejercicio.
  • Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas del país y que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en términos de la Ley General de Educación.
  • Que los pagos sean para cubrir sólo los servicios de enseñanza del alumno (colegiaturas) de acuerdo con los programas y planes de estudio.
  • Los pagos se realicen mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.

Para el ejercicio 2011 se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país consistente en poder disminuir en su Declaración Anual ISR los pagos por servicios de enseñanza por educación básica y media superior efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o concubino/a y para sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes (hijos, nietos) en línea recta, siempre que aquellos no perciban durante el año ingresos iguales o mayores a un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año y se cumpla con lo siguiente:

  • Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas del país y que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en términos de la Ley General de Educación.
  • Que los pagos sean para cubrir sólo los servicios de enseñanza del alumno (colegiaturas) de acuerdo con los programas y planes de estudio.
  • Los pagos se realicen mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.

El estímulo no será aplicable a los pagos:

  • Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno.
  • Que correspondan a cuotas de inscripción o reinscripción. Las escuelas deben separar en el comprobante fiscal el monto por concepto de enseñanza del alumno (colegiatura), y contener los requisitos que señalan las disposiciones fiscales.

La cantidad que se puede disminuir por cada una de las personas referidas no debe exceder de los límites anuales que correspondan conforme a lo siguiente:

 

Nivel Educativo

Límite anual de deducción (en Pesos)

Preescolar

14,200.00

Primaria

12,900.00

Secundaria

19,900.00

Profesional Técnico

17,100.00

Bachillerato o su Equivalente

24,500.00

Si en 2011 percibió ingresos por arrendamiento de inmuebles, por prestar servicios profesionales independientes (honorarios), por realizar actividades empresariales o por régimen Intermedio, debe tener también a la mano:

  • La Bitácora de información necesaria para elaborar las declaraciones mensuales y Declaración Anual, donde se incluye el total de ingresos percibidos, deducciones efectuadas, retenciones que le hayan realizado, así como los pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el año, entre otros datos. Puede obtenerla en el Portal de internet del SAT o solicitarla en el Módulo de Servicios Tributarios más cercano.

¿Cómo se pagan los impuestos cuando resulta saldo a cargo?

1.)   A través de transferencia electrónica de fondos desde el portal del banco donde tengan su cuenta.

  • Personas físicas con actividades empresariales que en el año anterior hayan obtenido ingresos iguales o superiores a $2’421,720.00 pesos.
  • Personas físicas con actividades distintas a las empresariales, actividades profesionales (honorarios) y arrendamiento de inmuebles que hayan obtenido en el año anterior ingresos iguales o superiores a $415,150.00 pesos.
  • Personas físicas que obtengan ingresos por salarios y conceptos asimilados, que además obtengan otros ingresos distintos a salarios, siempre que la suma exceda de $400,000.00 pesos.

Opcionalmente, las personas que físicas que tengan a cargo ISR, IETU o que requieran acreditar IDE pueden hacer el pago en ventanilla bancaria mediante la hoja de ayuda que genera el DeclaraSAT o la Declaración automática.

 

2.)   A través de ventanilla bancaria con las hojas de ayuda que emiten los programas Declaración automática o DeclaraSAT

  • Personas físicas con actividades empresariales que en el año anterior hayan obtenido ingresos inferiores a 2’421,720 pesos.
  • Personas físicas con actividades distintas a las empresariales, actividades profesionales (honorarios) y arrendamiento de inmuebles que hayan obtenido en 2010 ingresos inferiores a $415,150.00 pesos.

 

Opcionalmente, pueden realizar el pago mediante transferencia electrónica de fondos desde el portal del banco en el que tengan su cuenta.

  • Las aportaciones complementarias de retiro.
  • Estímulos fiscales: depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro; primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, y la adquisición de acciones de sociedades de inversión.

Todos estos gastos se pueden deducir en los montos máximos y cumpliendo los requisitos previstos en la Ley del ISR.

Qué gastos (deducciones) personales pueden deducir las personas físicas en su Declaración Anual?

  • Honorarios médicos y dentales.
  • Hospitalarios, incluida la compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, prótesis, honorarios a enfermeras, análisis y estudios clínicos, así como la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales.
  • Funerarios (hasta un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año).
  • Primas por seguros de gastos médicos.
  • Donativos otorgados a instituciones autorizadas.
  • Transporte escolar (obligatorio) de los hijos o nietos.
  • Intereses reales derivados de créditos hipotecarios para su casa habitación.
  • Las aportaciones complementarias de retiro.
  • Estímulos fiscales: depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro; primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, y la adquisición de acciones de sociedades de inversión.

Todos estos gastos se pueden deducir en los montos máximos y cumpliendo los requisitos previstos en la Ley del ISR.

El saldo a favor se puede solicitar en devolución o compensarlo contra saldos a cargo en declaraciones posteriores.

Las personas físicas deben elegir la opción y marcarla en el programa Declaración automática o DeclaraSAT. Cuando se elija devolución se debe anotar el nombre del banco así como el número de cuenta Clave (clave bancaria estandarizada) a 18 dígitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta.

Cuando el saldo a favor sea igual o mayor a $13,970.00 pesos, se debe enviar la Declaración Anual con la Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente.

 

Recomendaciones para que las personas físicas puedan obtener la devolución automática cuando resulte saldo a favor en el ISR.

  • Señale correctamente y completos su nombre, domicilio, CURP y RFC.
  • En su caso, señale el RFC correcto de su patrón o retenedor.
  • Señale los datos y montos correctos de sus deducciones personales.
  • No olvide marcar el recuadro correspondiente en el programa Declaración automática o DeclaraSAT, así como señalar el nombre del banco y su número de cuenta Clabe a 18 dígitos.
  • No olvide llenar todos y cada uno de los campos de la declaración.
  • Si es asalariado y sus ingresos no rebasaron los $400,000.00 pesos, recuerde que para obtener su devolución debió dar aviso por escrito a su patrón, a más tardar el 31 de diciembre de 2011, que presentaría la Declaración Anual por su cuenta.

 

 

TASA 0% DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA LOS MEDICAMENTOS SUMINISTRADOS EN HOSPITAL

El pasado mes de Enero del año en curso, se publicó en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta una tesis aislada emitida por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito de rubro:

“VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 2º-A, FRACCIÓN I, INCISO B), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, QUE ESTABLECE LA TASA DEL 0% A LA ENAJENACIÓN DE MEDICINAS DE PATENTE, TIENE APLICACIÓN NO OBSTANTE QUE LAS MEDICINAS SE SUMINISTREN A PACIENTES HOSPITALIZADOS EN MANERA DIRECTA O VÍA LA CONTRATACIÓN DE UN PAQUETE, YA QUE ESTO NO IMPLICA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES”

En el citado precepto legal establece que tratándose de la enajenación de medicinas de patente, para calcular el impuesto al valor agregado, se debe aplicar la tasa del 0% sin que al respecto establezca alguna excepción para dejar de aplicar dicha tasa.

Así las cosas, el artículo 14, fracciones I y VI de la Ley del Impuesto al Valor Agregado fija que la prestación de servicios independientes se traduce en una obligación de hacer que realice una persona a favor de otra, así como una obligación de dar, de no hacer o de permitir, siempre que tales obligaciones no estén consideradas por la propia ley como enajenación o uso o goce temporal de bienes.

De lo anterior se colige que la enajenación de medicinas de patente en atención de pacientes hospitalizados, no puede quedar comprendida en la actividad gravada de prestación de servicios independientes a que se refiere este artículo.

Lo anterior en virtud de que de conformidad con el artículo 1o. de la propia ley están obligadas al pago del tributo aquellas personas que realicen enajenación de bienes (fracción I), así como aquellas que realicen la prestación de servicios independientes (fracción II), es decir, se trata de dos actividades distintas, aunado a que de manera expresa en la fracción VI del numeral 14 establece que para considerar como prestación de servicios independiente, tales obligaciones no deben ser consideradas por la propia ley como enajenación o uso o goce temporal de bienes, situación que se encuentra en el contenido del artículo 2o. A, fracción 1, inciso b), de la ley en comento, por tanto no queda comprendida como una prestación de servicios.

Todo lo anterior va en contra del criterio sustentado por el Servicio de Administración Tributaria, en el cual se establecía que las medicinas proveídas como parte de los servicios durante la hospitalización del  paciente, directa o vía la contratación de un paquete de atención especial, se encuentran gravados a la tasa del 16% del Impuesto al Valor Agregado.

Aunado a lo recién versado, la Autoridad estimaba que los paquetes de atención al momento de realizar la aplicación de los medicamentos se gravaba a la tasa del 16% del Impuesto ya referido, en virtud de que lo considera un “servicio independiente” a la enajenación propia de los mismos medicamentos, lo cual se encuentra sujeto a la tasa 0% del mismo Impuesto de conformidad con el arábigo2o-A fracción I inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Lo anterior lo considera así dado que el Artículo 17, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación establece que cuando con motivo de la prestación de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue uso o goce temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el servicio o como valor de éste, el importe total de la contraprestación a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcione no se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate; es decir, se considera que es parte del servicio del hospital, el cual está gravado a la tasa 16%.

Situación que resulta contradictoria al criterio ya mencionado por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito.

 

 

COMERCIO EXTERIOR

RESUMEN BOLETINES MARZO 2012

Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación y exportación está sujeta a autorización de la Secretaría de Energía.

La Secretaria de Economía publico en el DOF del pasado 03 de Marzo del 2012, el Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación y exportación está sujeta a autorización por parte de la Secretaría de Energía, mismo que entro en vigor al día siguiente de su publicación.

El objetivo de dicho acuerdo es establecer medidas de control, mediante el requisito de autorización previa otorgada por la Secretaría de Energía (SENER) por conducto de la Comisión Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias, a la importación y exportación de materiales y combustibles nucleares, materiales radiactivos, equipos generadores de radiación ionizante, equipos y bienes de uso dual, en materia nuclear y tecnología relacionada que sean susceptibles de desvío para la proliferación y fabricación de armas nucleares y de destrucción masiva.

Las importaciones o exportaciones de materiales y combustibles nucleares, materiales radiactivos, equipos generadores de radiación ionizante, equipos y bienes de uso dual, en materia nuclear y tecnología relacionada, susceptibles de desvío que se realicen sin cumplir con las autorizaciones de importación o de exportación, correspondientes, darán lugar a las sanciones administrativas contempladas en la Ley de Comercio Exterior y la Ley Aduanera, la Ley Reglamentaria del Artículo 27 Constitucional en Materia Nuclear, el Reglamento General de Seguridad Radiológica, o en cualquier otro instrumento normativo que sea aplicable.

Cuarto acuerdo alusivo al Apéndice II Sobre el Comercio en el Sector Automotor entre Brasil y México.

La Secretaria de Economía publico en el DOF del pasado 26 de Marzo del 2012, el Acuerdo con el que se da a conocer el cuarto protocolo adicional al Apéndice II Sobre el Comercio en el Sector Automotor entre Brasil y México, del Acuerdo de Complementación Económica No.55 celebrado entre el MERCOSUR y los Estados Unidos Mexicanos; así como los cupos para la importación y exportación de que trata el Protocolo.

En el que se estipula el pacto de establecer cuotas de importación para vehículos automóviles ligeros de los literales a) y b) del Artículo 1 del Apéndice II del ACE55, a partir del 19 de marzo de 2012 y hasta el 18 de marzo de 2015; así como los cupos para la importación y exportación de estos vehículos.

Las partes otorgarán de forma recíproca, por el siguiente periodo de tiempo, arancel cero sólo a las cuotas de importación anuales que del 19 de marzo de 2012 al 18 de marzo de 2013 serán de 1,450 millones de dólares, del 19 de marzo de 2013 al 18 de marzo del 2014 serán de 1,560 millones, del 19 de marzo de 2014 al 18 de marzo de 2015 serán de 1,640 millones de dólares y a partir del 19 de marzo de 2015 se podrá realizar el libre comercio.

Para cualquier duda o aclaración que requieran sobre el presente boletín, quedamos a sus órdenes.

Atentamente

Luna Torres & Asociados S.C.

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